第十二条在验资过程中ณ,注册会计师应对投资主体出资方式出
上审验。
第二十九条在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无
第二十七条对于具有共同特征的样本误差ๆ项目,注册会计师应将其
5检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法,对于采用权
益法的,应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未
经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或
审阅程序。
6๔检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。
7了解股票债券在资产负债表日的市值,并作出详细记录,当市值
与成本存在着显著差异时,应提请被审计单位作恰当披露。
8检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50่,若超过,应
提请被审计单位进行恰当披露。
9验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。
3332固定资产及其累计折旧
1้审计目标
1确定固定资产是否存在;
2确定固定资产是否归被审计单位所有;
3确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整;4๒确定固定
资产的计价和折旧政策是否恰当;
5๓确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确;
6确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
2๐审计程序
1获取或编制ๆ固定资产及其累计折旧ງ分类汇总表,复核其加计数是否
正确,并与明细帐和总帐的余额核对相符;
2检查本年度增加固定资产的计价是否正确,凭证手续是否齐备,对
已经交付使用但尚未办理竣工ื结算等手续的固定资产,检查其是否已暂估
入帐,并按规定计提折旧ງ,检查资本性支出与收益性支出的划ฐ分是否恰当;
3实地抽查部分新า增固定资产,确定其是否实际存在;
4抽查有关所有权证明文件,确定固定资产是否归被审计单位所有;
5检查本年度减少的固定资产是否经授权批准,是否正确及时入帐;
6复核固定资产保险范围数额是否足够;
7获取租入含融资租入租出固定资产相关的证明文件,并检查
其会计处理是否正确;
8๖调查年度内未使用不需用固定资产的状况,及未使用不需用的
起止时间,并作出记录;
9了解并确认固定资产折旧政策,计算复核本年度折旧的计提是否正
确;
10检查涉及固定资产购置约定的资本性支出;
11验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
3333๑固定资产清理
1审计目标
1确定固定资产清理的记录是否完整,反映的内容是否正确;
2确定固定资产清理的期末余额是否正确;
3确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。
2审计程序
1้核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;
2检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,
会计处理是否正确;
3检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准,会计处
理是否正确;
4检查固定资产清理是否长期挂帐,如有,应作出记录,必要时进行
适当调整;
5๓验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
33๑34๒在建工程
1审计目标
1้确定在建工程是否存在;
2๐确定在建工程是否归被审计单位所有;
3๑确定在建工程增减变动的记录是否完整;
4确定在建工程的年末余额是否正确;
5确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
2审计程序
1้获取或编制在建工程明细表,核对明细帐与总帐的余额是否相符;
2检查在建工程项ำ目规模是否经授权批准;
3抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全,会计处理是否正
确;
4检查已完工ื程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全,会计处理
是否正确;
5检查在建工ื程帐户年末余额构成内容,并到工程现场实地观察了
解工程项目的实际完工进度,查看未安装设备的实际存在;
6检查是否存在已交付使用,但未办理竣工ื交付使用手续,未及时进
行会计处理的项ำ目;
7检查在建工程合约,以确定约定资本性支出;
8๖验明在建工程是否已๐在资产负债表上恰当披露。
3๑335待处理固定资产净损失
1审计目标
1确定待处理固定资产损溢的发生是否真实转销是否合理;